Totul despre deducerea personala. Cine beneficiaza de ea si in ce conditii

Actualizat Decembrie 2019

Deducerea personala este un avantaj fiscal ce se acorda doar in anumite conditii si doar pentru veniturile care se incadreaza in anumite valori.

1. Deducerea personala. Ce este, cui i se acorda si ce conditii trebuie indeplinite

• Ce este deducerea personala
• Baza legala pentru acordarea si calcularea deducerii personale
• Cum se calculeaza deducerea personala regresiva
• Venituri luate in calcul pentru deducerea personala

2. Cine beneficiaza de deducerile personale si care sunt persoanele intretinute pentru care se aplica

• Persoane care beneficiaza de deducere personala
• Persoane intretinute pentru care se acorda deduceri personale
• In ce conditii un angajat nu beneficiaza de deducerea personala

3. Procedura de acordare a deducerilor personale

• Documentele necesare pentru acordarea deducerii personale
• Perioada de acordare a deducerii personale

Deducerea personala. Ce este, cui i se acorda si ce conditii trebuie indeplinite

Fie ca esti angajat sau angajator, deducere personala este in mod cert un subiect de interes. Un avantaj fiscal acordat doar in anumite conditii, deducerea personala poate dicta nivelul veniturile noastre lunare, astfel incat este important sa cunoastem procedurile legate de acordarea ei.

Orice angajat cu un contract individual de munca, indiferent de timpul de lucru (inclusiv angajatii norma partiala – part-time) poate beneficia de deducerea personala, daca indeplineste conditiile cu privire la venitul lunar.  

Ce este deducerea personala

Deducerea personala este o scutire de impozit, o cota din salariu neimpozitata, si cuprinde deducerea de baza si deducerea suplimentara. Ea se acorda atat in functie de venituri, cat si in functie de numarul persoanelor din intretinere.

Valoarea deducerii personale se acorda o singura data pe luna, nefractionat, de angajatorul la care este contractul de munca la data de 1 ale lunii.

Baza legala pentru acordarea deducerii personale

Deducerea personala este reglementata de art 77 din Codul Fiscal si de Ordinul Ministerului Finantelor Publice nr. 52/2016. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 79/2017, ce a fost publicata in Monitorul Oficial pe 10 noiembrie 2017 a modificat pragurile de acordare a acestei facilitati.

Deducerea personala se acorda doar pentru veniturile realizate la locul de munca unde angajatul are functia de baza. Pentru angajatii care au un venit brut de pana la 1.950 de lei pe luna, exista praguri clare ale deducerii personale, in vreme ce pentru angajatii care au venituri cuprinse intre 1.951 si 3.600 de lei exista formule create pentru fiecare caz in parte, in functie de persoanele pe care le are in intretinere.

Calcularea deducerii personale

Valoarea deducerii personale variaza in functie de numarul persoanelor aflate in intretinere (progresiv pana la venitul de 1.500 lei brut si regresiv pana la venitul de 3.000 lei brut), se rotunjeste la 10 lei, in favoarea angajatului.

Conform articolului 77 din Codul Fiscal, deducerea personala se acorda pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pana la 1.950 lei inclusiv, astfel:

• pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere – 510 lei;
• pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere – 670 lei;
• pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere – 830 lei;
• pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere – 990 lei;
• pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere – 1.310 lei.

Totodata, pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.951 lei si 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fata de cele de mai sus si se stabilesc potrivit urmatorului tabel:

Venituri luate in calcul pentru deducerea personala

Pentru a se stabili daca o persoana beneficiaza de deducere personala se iau in calcul toate veniturile salariale, iar daca acestea insumate sunt egale sau mai mici de 3.000 de lei brut lunar, contribuabilul poate beneficia de deducere.

Atentie, daca la calculul pentru a se stabili dreptul de a beneficia sau nu de deducere sunt avute in vedere toate veniturile, deducerea se aplica doar la salariul ce ii revine angajatului de la locul de munca unde are functia de baza.

Cine beneficiaza de deducerile personale si care sunt persoanele intretinute pentru care se aplica

Deducerea persoanala are o anumita valoare, in functie de veniturile lunare, dar si de persoanele aflate in intretinere, aceste persoane nefiind doar copiii, ci si alte rude ale contribuabilului.

Persoane care beneficiaza de deducere personala

Primul criteriu dupa care se acorda deducerea personala este nivelul venitului. De ea beneficiaza doar persoane cu un venit egal sau mai mic de 3.000 de lei brut, apoi se calculeaza valoarea ei, in functie de persoanele pe care le are contribuabilul in intretinere.

Deducerea personala se acorda parintilor care au minorul/minorii in intretinere, persoanelor care au in intretinere alti membri de familie sau rude pana la gradul 2 (nu mai mult de 4 persoane in intretinere) pe baza unor documente doveditoare (certificat de nastere, de casatorie, declaratii pe proprie raspundere).

Persoane intretinute pentru care se acorda deduceri personale

Se acorda deduceri personale pentru sotul/sotia contribuabilului, copiii acestuia si alti membri de familie pana la gradul al doilea inclusiv, pentru care veniturile, impozabile şi neimpozabile, nu depasesc 510 lei lunar (art. 77 alin. 3 din Codul Fiscal).

Persoanele aflate in intretinere pentru care se acorda deducere personala pot avea alt domiciliu decat al angajatului, dar nu trebuie sa detina terenuri agricole, silvice (10 000 mp la ses si deal si 20 000 mp la munte) si nu trebuie sa obtina venituri din alte activitati.  

In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur contribuabil, conform intelegerii intre parti.

In ce conditii un angajat nu beneficiaza de deducerea personala

Persoanele cu venituri brute de peste 3.600 de lei brut pe luna nu beneficiaza de deduceri personale. Totodata, persoanele care au copii dati in plasament sau incredintati altor institutii publice /private, cat si parintii decazuti din drepturi sau cu interdictie nu beneficiaza de deduceri personale.

Aceasta deducere nu se aplica personalului trimis in misiune permanenta in strainatate.

Procedura de acordare a deducerilor personale

Daca un angajat indeplineste toate conditiile impuse de lege pentru a beneficia de deducerea personala, procedura pentru acordarea ei este relativ simpla si de ea se ocupa departamentul de Resurse Umane sau cel Contabil.

Documentele necesare pentru acordarea deducerii personale

Normele de aplicare a Codului Fiscal prevad ca pentru pentru stabilirea deducerii personale, contribuabilul va depune la angajator o declaratie pe propria raspundere, care trebuie sa cuprinda urmatoarele informatii:

1. datele de identificare: numele si prenumele, domiciliul, codul numeric personal
2. datele de identificare a fiecarei persoane aflate in intretinere: numele si prenumele, codul numeric personal.
3. acordul persoanei intretinute ca intretinatorul sa o preia in intretinere;
4. nivelul si natura venitului persoanei aflate in intretinere, inclusiv mentiunea privind suprafetele de teren agricol si silvic detinute, precum si declaratia cu privire la desfasurarea de activitati agricole, silvicultura si/sau piscicultura;
5. angajarea persoanei aflate in intretinere de a comunica persoanei care contribuie la intretinerea sa orice modificari in situatia venitului realizat.

In cazul copiilor aflati in intretinere care nu sunt minori, la declaratia pe propria raspundere se va anexa si adeverința de la platitorul de venituri din salarii a celuilalt sot sau declaratia pe propria raspundere a acestuia ca nu beneficiaza de deducere personală pentru acel copil.

Totodata, contribuabilul va prezenta angajatorului documentele care să ateste relatia cu persoanele aflate in intretinere: certificatul de casatorie, certificatele de nastere ale copiilor, adeverinta de venit a persoanei intretinute sau declaratia pe propria raspundere. Documentele vor fi prezentate in original si in copie, platitorul de venituri din salarii pastrand copia, dupa ce verifica conformitatea cu originalul.

Perioada de acordare a deducerii personale

Deducerea personala se acorda pe timp nelimitat, cata vreme contribuabilul indeplineste conditiile de venit sub 3.600 de lei brut. Pentru deducerile stabilite in functie de numarul de persoane intretinute, ele se acorda atata vreme cat persoanele intretinute au un venit de maximum 510 de lei pe luna.

Orice angajat care are un venit egal sau mai mic de 3.600 de lei brut trebuie sa cunoasca acest drept, iar daca are persoane in intretinere, poate obtine deduceri mai consistente si, implicit, venituri lunare mai mari.  

Sursa foto: Mc Satori/Shutterstock