Diurna in Romania: Modalitate de acordare, plafon, modele de calcul

Legea nr. 72/2022 modifica diurna in Romania si in strainatate

Legea nr. 72/2022 a modificat tratamentul fiscal aplicabil diurnelor si indemnizatiilor de mobilitate. Odata cu aceasta lege, s-a schimbat nivelul maxim al diurnei deductibile si s-a introdus un nou plafon pentru sumele care sunt neimpozabile si nesupuse contributiilor sociale. Modificarile vizeaza atat diurnele interne, cat si cele externe.

Legea a intrat in vigoare in data de 3 aprilie 2022, reglementand ca noile modificari privind diurna se aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare, adica luna mai.

Diurna in 2022: noua metoda de calcul de la 1 mai

Incepand cu veniturile aferente lunii mai 2022, prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, se modifica astfel incat valoarea indemnizatiei de delegare, indemnizatiei de detasare, indemnizatiei de detasare transnationala, prestatiilor suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate precum si orice alte sume de aceeasi natura, altele decat cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport si cazare, primite de salariati potrivit legislatiei in materie, pe perioada desfasurarii activitatii in alta localitate, in tara sau in strainatate, in interesul serviciului, sunt exceptate de la plata impozitului pe venit si a contributiilor sociale ale angajatului si angajatorului, atat timp cat sumele acordate se incadreaza in urmatoarele limite:

„k) indemnizația de delegare, indemnizația de detașare, inclusiv indemnizația specifică detașării transnaționale, prestațiile suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate, precum și orice alte sume de aceeași natură, altele decât cele acordate pentru acoperirea cheltuielilor de transport și cazare, primite de salariați potrivit legislației în materie, pe perioada desfășurării activității în altă localitate, în țară sau în străinătate, în interesul serviciului, pentru partea care depășește plafonul neimpozabil stabilit astfel:

• (i) in tara, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatie, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat;
• (ii) in strainatate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurna, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul roman trimis in strainatate pentru indeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, in limita a 3 salarii de baza corespunzatoare locului de munca ocupat. 

Plafonul aferent valorii a 3 salarii de bază corespunzătoare locului de muncă ocupat se calculează prin raportarea celor 3 salarii la numărul de zile lucrătoare din luna respectivă, iar rezultatul se multiplică cu numărul de zile din perioada de delegare/detașare/desfășurare a activității în altă localitate, în ţară sau în străinătate;”

Care sunt conditiile pentru ca un angajat sa primeasca diurna?

Diurna se acorda fiecarui angajat care este trimis intr-o misiune de serviciu:

• la o distanta de minimum 5 km de localitatea in care angajatul isi are locul de munca;
• pentru o perioada de maximum 60 de zile calendaristice pe an, durata care poate fi prelungita cu inca 60 de zile, doar cu acordul angajatului;
• pentru o perioada de maximum 60 de zile calendaristice pe an;
• numai daca durata deplasarii este de cel putin 12 ore;
• diurna se acorda si in zilele de weekend – sambata si duminica
• pentru perioada in care se primeste diurna, nu se primesc tichete de mas

Cum calculam diurna in 2022? Modele de calcul

Diurna in 2022 – Model de calcul pentru deplasarea in tara pentru o firma din sectorul privat: Stabilirea diurnei neimpozabile pentru un salariat cu salariul de baza de 3000 de lei brut. 

• Diurna interna – angajatul cu salariul de baza de 3000 de lei brut este trimis intr-o delegatie in tara, timp de 5 zile lucratoare, in luna curenta (septembrie, 2022).
• Plafonul de 2,5 x nivelul stabilit pentru insistutii publice: 20×2.5=50 lei/zi, adica pentru aceasta delegatie se poate primi o diurna de 250 de lei (50 lei x 5 zile)
• Plafonul raportat la 3 salarii de baza: 3000 lei brut x 3 : 22 zile lucratoare x 5 zile delegatia = 2045,45 lei. 

De aici poate aparea urmatoarea situatie:

• Daca salariatul va primi diurna 50 lei/zi asta inseamna 250 lei pentru cele 5 zile. Prin urmare, va fi neimpozabila pentru ca se incadreaza in intervalul valoric prevazut de lege (este mai mica de 2045,45 lei).

Exemplu calcul diurna pentru deplasare in afara tarii pentru o firma din sectorul privat:

• Diurna externa – angajatul cu salariul de baza de 3000 de lei brut este trimis intr-o delegatie in strainatate, timp de 5 zile lucratoare, in luna curenta (septembrie, 2022).
• Angajatul va fi trimis in Germania in delegatie, tara pentru care diurna externa pe zi 35 euro pentru sectorul public, asadar, este 87,5 euro pentru sectorul privat (35×2,5)
• Angajatul ar putea beneficia pentru o diurna de 437.5 euro, adica 2,119.07 lei (calculat la un curs euro de 4.84 lei)
• Aceasta valoare este mai mare decat plafonul de 2045,45 calculat. Rezulta ca 2045,45 lei vor fi diurna neimpozabila, iar diferența de 73,62 lei va fi impozabila.

👉 Diurna in 2022 – strainatate: Vezi aici valoarea diurnei pe zi pentru tarile din strainatate.

Impozitele si contributiile sociale aferente care se vor plati sunt:

• impozitul pe venit 10%
• contributiile sociale pentru pensii (Asigurari sociale, CAS) 25%
• contributiile pentru sanatate (Asigurari Sociale de Sanatate, CASS) 10%
• contributiile pentru asigurari munca (Contributie Asiguratorie pentru Munca, CAM) 2.25%

Ai nevoie de un soft dedicat pentru gestionarea calatoriilor business si deconturilor? Descopera modulul TRAVEL 

Iti doresti o evidenta sigura si fara prea multe eforturi pentru deplasarile angajatilor? Vrei sa gestionezi cererile de deplasare, deconturile si sa validezi delegatiile cu managerul direct, mai usor ca niciodata? O platforma de management al calatoriilor simplifica intregul proces.

Deoarece ne gandim tot timpul la solutii inovatoare care sa fie un real ajutor atat pentru companii, cat si pentru angajati, am creat modulul TRAVEL. Cu ajutorul lui, se pot plati avansuri, crea deconturi independente si se pot adauga cheltuieli suplimentare oricand este nevoie. Este integrat cu aplicatia ME (Employee Self Service), pentru a facilita accesul rapid al tuturor angajaților. Contacteaza-ne pentru un DEMO gratuit!