Totul despre freelancing: legislatie, inregistrare juridica, ce declaratii trebuie completate

Daca iti doresti sa lucrezi de oriunde, de acasa sau, poate, de pe o plaja insorita, sa iti faci singur programul si sa nu ai sefi, sigur te-ai gandit sa te orientezi spre freelancing. Aceasta forma de lucru consta, pe langa flexibilitate si creativitate, si intr-o forma juridica specifica, ce implica o serie de obligatii fiscale. Mai jos poti afla care este cadrul legal in care se integreaza freelancingul, care sunt cele mai avantajoase forme juridice pentru freelanceri, precum si ce declaratii trebuie sa depui, periodic, la ANAF. 

• Cadru legislativ
• Care sunt taxele pe care le platesti in functie de forma juridica aleasa: PFA vs SRL vs PFI
• Ce declaratii trebuie completate de freelanceri

Cadru legislativ

Munca de freelancing nu este recunoscuta, inca, in mod direct de legislatia in vigoare. Exista totusi, capitolul Venituri din activitati independente, din Codul Fiscal, care reglementeaza veniturile obtinute din munca de liber-profesionist. 

De asemenea, trebuie sa stii ca, pentru a fi platit ca freelancer, trebuie sa fii autorizat pentru activitatea profesionala pe care o desfasori. Acest lucru se poate realiza daca esti Persoana Fizica Autorizata (PFA), detii un SRL, inchei contracte de colaborare sau te incadrezi intr-una dintre profesiile liberale care functioneaza dupa un cadru legal specific, pentru care nu este necesara inscrierea in Registrul Comertului.

Pe langa acestea, art. 6 din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal din 06.01.2016 mai mentioneaza tipurile de activitati independente care genereaza venituri:

• Activitati de productie;
• Activitati de cumparare pentru revanzare;
• Organizare de spectacole culturale, sportive, distractive etc.;
• Activitati al caror scop este facilitarea tranzactiilor printr-un intermediar, precum contractul de comision, contractul de mandat, de agentie, de agent de asigurare etc.;
• Activitati de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de tehnica folosita;
• Transport de bunuri si persoane;
• Prestari de servicii.

Avand in vedere ca exista intre 1,4 si 2,1 milioane de freelanceri in Romania, potrivit datelor Eurostat si INS, reprezentantii unor ONG-uri care sustin freelancingul spera ca autoritatile locale sa dezvolte o legislatie specifica acestor activitati profesionale. Potrivit unei propuneri asupra Legii Freelancingului, se reglementeaza veniturile obtinute, mecanismele de suport pentru incepatori si se discuta introducerea unor coduri CAEN pentru meserii precum influenceri, YouTuberi, consultanti SEO etc. 

Care sunt taxele pe care le platesti in functie de forma juridica aleasa: PFA vs SRL vs PFI

Ca freelancer, te bucuri de un tratament fiscal diferit fata de angajatii obisnuiti ai unei companii. Alegerea intre PFA si SRL depinde de tine si de veniturile pe care preconizezi ca le vei realiza. Mai jos, poti citi despre taxele si contributiile la stat pe care le ai de platit, daca iti infiintezi un SRL sau daca te inregistrezi ca PFA. 

Contributii SRL

Ca SRL (societate cu raspundere limitata), vei plati urmatoarele contributii:

• 1% impozit pe venit daca ai cel putin un angajat;
• 3% impozit pe venit daca nu ai salariati;
• 16% impozit pe profit daca ai o cifra de afaceri de cel putin 1 milion de euro pe an;
• 16% impozit pe dividende.

Contributii PFA

Daca ai activitate de freelancing, vei avea de platit urmatoarele contributii la stat:

• 10% impozit pe venit net (venituri – cheltuieli deductibile);
• CAS (contributia la sistemul public de pensii) si CASS (contributia de asigurari sociale de sanatate), doar daca estimezi ca vei obtine un venit de cel putin 2.230 de lei, cat este valoarea salariului minim pe economie, incepand cu 1 ianuarie 2020. CAS se calculeaza ca 25%, iar CASS, ca 10% din venitul lunar brut.

Persoanele fizice autorizate, care sunt asigurate printr-un sistem propriu de asigurari sociale, sunt scutite de la plata CAS. 

Alte avantaje PFA

Atat SRL-ul, cat si PFA-ul au avantaje si dezavantaje. Daca iti organizezi activitatea de freelancer prin SRL, va trebui sa lucrezi cu o firma de contabilitate. In plus, vei avea acces la bani lunar, vei plati taxe adiacente salariilor (daca mai ai si angajati) si dividendelor, pe care le vei putea scoate trimestrial. 

Ca PFA, vei avea acces mult mai rapid la bani, din ziua in care ti-au intrat in cont. Un posibil minus este ca va trebui sa iti tii contabilitatea. Mai jos sunt alte motive pentru care unii freelanceri aleg PFA si nu SRL:

• Infiintarea unui PFA ia mai putin timp – poti strange toate actele in circa 10 zile, iar dosarul este mai putin stufos decat in cazul unui SRL;
• Costul de infiintare al unui PFA este mai mic decat al unui SRL. Pentru PFA, nu exista taxe de infiintare la Registrul Comertului, dar trebuie sa platesti aproximativ 100 de lei pentru taxe notariale. Prin comparatie, pentru un SRL, trebuie sa platesti 122 de lei taxe pentru inscrierea in Registrul Comertului si publicarea in Monitorul Oficial, taxe notariale in valoare de 100-150 de lei si capital social minim de 200 de lei;
• Contabilitatea se realizeaza in partida simpla, deci poate fi efectuata de persoana in cauza, fara a plati un contabil;
• Plata dividendelor este absenta. In cazul unui SRL, trebuie sa platesti 16% impozit pentru dividende, pentru a avea acces la profitul firmei;
• Un PFA iti permite deducerea unor cheltuieli legate de afacere – chiria, benzina, cheltuielile cu transportul public, abonamentul la telefon/internet, licentele IT;
• Inchiderea unui PFA presupune o procedura mai simpla decat in cazul dizolvarii unui SRL.

Contributii PFI

Persoana fizica independenta (PFI) este o subcategorie a PFA-ului si se refera la profesiile liberale, adica desfasurate in mod independent. 

Potrivit legislatiei in vigoare, sunt considerate venituri din profesii liberale acele castiguri obtinute din prestarea unor servicii „in domeniile stiintific, literar, artistic, educativ si altele, de catre: medici, avocati, notari publici, executori judecatoresti, experti tehnici si contabili, contabili autorizati, consultanti de plasament in valori mobiliare, auditori financiari, consultanti fiscali, arhitecti, traducatori, sportivi, arbitri sportivi, precum si alte persoane fizice cu profesii reglementate si desfasurate in mod independent, in conditiile legii.”

Desi are un regim de impozitare asemanator PFA-ului, PFI-ul nu este impozitat la norma de venit conform articolului nr. 69 din Codul Fiscal. Astfel, un PFI va plati urmatoarele contributii:

• 10% impozit pentru venituri din activitati independente;
• 10% CASS;
• 25% CAS la o baza de calcul de cel putin 12 salarii minime pe economie.

Cand sa alegi PFA/SRL

Este indicat sa alegi un PFA, pentru munca de freelancer, atunci cand:

• Esti la inceput de drum si nu stii ce venituri vei obtine;
• Estimezi un venit net mai mic de 12 salarii minime pe economie;
• Ai timp si doresti sa te ocupi de PFA-ul tau; acesta este usor de deschis, intretinut si inchis;
• Ai notiuni de baza de contabilitate sau esti dispus sa inveti. Cum un contabil te va costa cel putin 300 de lei pe luna, este bine sa apelezi la acest serviciu abia in momentul in care ti-l vei putea permite, de exemplu, atunci cand vei avea multe activitati si nu vei mai putea tine contabilitatea, din lipsa de timp.

Pe de alta parte, poti alege infiintarea unui SRL in loc de PFA, daca:

• Cheltuielile legate de afacere scad sub 20% din venitul incasat;
• Estimezi un venit net anual de cel putin 12 salarii minime pe economie;
• Ai venituri suficiente (minimum 5000-6000 de lei pe luna), care sa iti permita sa angajezi un contabil.

Ce declaratii trebuie completate pentru freelancing

Indiferent de forma juridica aleasa, va trebui sa completezi o serie de declaratii, pe care le vei depune la ANAF.

Pentru un PFA, vei depune anual urmatoarele documente:

• Declaratia 200 privind veniturile realizate in Romania;
• Declaratia 220 privind veniturile si cheltuielile estimate pentru anul in curs;
• Declaratia 600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii;
• Declaratia 392 privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile realizate in anul precedent.

Daca realizezi venituri mai mari de 300.000 de lei pe an si ai cel putin 2-3 angajati, va trebui sa mai depui si urmatoarele declaratii:

• Declaratia 300 privind decontul de taxa pe valoarea adaugata;
• Declaratia 394 privind livrarile/prestarile de servicii si achizitiile efectuate pe teritoriul national;
• Declaratia 94 privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile, pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic, si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent;
• Declaratia 390 privind livrarile/achizitiile/prestarile de servicii intracomunitare;
• Declaratia 97 privind aplicarea sistemului TVA la incasare.

Daca ai un SRL, va trebui sa depui urmatoarele declaratii:

• Declaratia 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat (trebuie depusa trimestrial);
• Declaratia 101 privind impozitul pe profit.

In cazul in care ai venituri de peste 300.000 de lei, va trebui sa mai depui urmatoarele documente:

• Declaratia 112 privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate;
• Declaratia 91 privind prestarile de servicii in spatiul intracomunitar;
• Declaratia 390 privind livrarile/achizitiile/prestarile de servicii intracomunitare din alte tari decat Romania;
• Declaratia 300 – decont de taxa pe valoare adaugata;
• Declaratia 301 – decont special de taxa pe valoare adaugata;
• Declaratia 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA. 

Daca lucrezi ca persoana fizica independenta (PFI), va trebui sa depui urmatoarele declaratii:

• Declaratia 70 privind inregistrarea fiscala;
• Declaratia 220 privind veniturile si cheltuielile estimate pentru anul in curs;
• Declaratia 212 – declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice – daca obtii venituri mai mari de 12 salarii minime pe economie;
• Declaratia 600 privind venitul asigurat la sistemul public de pensii – doar daca obtii venituri mai mari de 12 salarii minime pe economie.

Dupa primul an de functionare ca PFI, va mai trebui sa depui:

• Declaratia 392 privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul precedent;
• Declaratia 112 privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.

Indiferent de forma juridica aleasa, daca te deplasezi temporar pentru un proiect in spatiul european, va mai trebui sa completezi si declaratia 201 privind veniturile realizate din strainatate. 

Chiar daca nu exista inca in Codul Fiscal denumirea de freelancer, ai libertatea de a alege intre formele juridice cele mai folosite: SRL, PFA sau PFI, iar flexibilitatea oferita de acestea iti va permite sa optezi pentru varianta potrivita nevoilor tale. 

Sursa FOTO: Shutterstock.com