Dividendele – cum se calculeaza, cand se platesc si cum sunt impozitate

Dividendele sunt o modalitate prin care actionarii pot beneficia in mod direct de profitul obtinut de compania in care au ales sa investeasca. Cum se face plata dividendelor si cum este impozitat venitul obtinut de pe urma lor? Afla tot ce trebuie sa stii din articolul de mai jos.

• Ce sunt dividendele si cum este reglementata plata lor
• Cum sunt distribuite dividendele si cum este calculata valoarea lor
• Impozitarea dividendelor si declararea veniturilor obtinute

Ce sunt dividendele si cum este reglementata plata lor

Dividendele reprezinta o parte din profitul realizat de o companie (societate pe actiuni) care este distribuit actionarilor. Aceste dividende sunt, mai exact, o forma directa prin care investitorii pot sa beneficieze de profitul ridicat inregistrat de compania unde sunt actionari.

Tipuri de dividende

Dividendele pot fi platite atat in bani, cat si in natura, din profitul realizat de companie, insa exista si alte tipuri de venituri care pot fi asimilate fiscal dividendelor:

• suma platita peste pretul pietei de persoana juridica pentru anumite bunuri sau servicii achizitionate de la un actionar, in cazul in care acea suma nu a fost supusa impozitului pe profit sau pe venit
• suma platita de persoana juridica pentru servicii sau bunuri furnizate in favoarea unui actionar, in cazul in care plata facuta de persoana juridica este in folosul sau personal

Totodata, conform reglementarilor in vigoare din Codul Fiscal, nu intra in categoria dividendelor urmatoarele:

• distribuirea de titluri de participare suplimentare care nu modifica procentul de detinere a celorlalte titluri de participare detinute de actionari
• distribuirea in bani sau in natura care a fost efectuata in cazul lichidarii persoanei juridice
• distribuirea in bani sau in natura care a fost efectuata in cazul reducerii de capital social  constituit de catre participanti
• distribuirea de prime de emisiune in mod proportional cu partea care ii revine fiecarui participant
• distribuirea efectuata in cazul dobandirii sau rascumpararii titlurilor de participare proprii de catre persoana juridica si care nu modifica procentul titlurilor de participare detinute de actionari

Cadrul legislativ care reglementeaza plata dividendelor

Distribuirea dividendelor este reglementata prin Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale. In ce priveste dispozitiile speciale pentru emitentii de pe Bursa de Valori Bucuresti (BVB), acestea sunt reglementate prin Legea nr. 297/2004, dar si prin Regulamentul CNVM 1/2006.

Este important de mentionat ca, spre deosebire de firmele de stat care sunt obligate de lege sa distribuie mai mult de 50% din profitul net obtinut sub forma de dividende, companiile private nu sunt obligate sa distribuie dividende actionarilor. Astfel, decizia ramane la latitudinea consiliului de administratie.

De obicei, dividendele sunt distribuite de companiile care au cifre de afaceri mari si care pot sa sustina aceste plati, dar si de companiile care nu au planificat alte investitii majore pe termen scurt.

Cum sunt distribuite dividendele si cum este calculata valoarea lor

Valoarea si distribuirea dividendelor sunt stabilite de catre Adunarea Generala a Asociatilor, dupa ce este aprobata situatia financiara anuala, niciodata in timpul exercitiului financiar. Adunarea Generala a Asociatilor se intruneste cel putin o data pe an, la cel mult cinci luni dupa dupa ce s-a incheiat exercitiul financiar.

In cazul in care este intarziata plata dividendelor, compania va trebui sa achite daune-interese pentru aceasta perioada de intarziere, la nivelul dobanzii legale sau dobanzii stabilite prin actul constitutiv sau prin hotararea Adunarii Generale a Asociatilor, care a aprobat situatia financiara.

Trebuie amintit si ca, in cazul in care la momentul distribuirii dividendelor compania nu are suficiente lichiditati, poate fi intocmita hotararea de distribuire, iar plata poate fi facuta la o data ulterioara.

Este important de retinut faptul ca nu trebuie distribuita toata valoarea profitului catre actionari, iar aceste sume raman in contul firmei pentru alte cheltuieli sau investitii. Astfel, in cazul in care exista dividende nedistribuite, acestea se prescriu dupa trei ani.

Dupa ce au fost stabilite aceste aspecte, Adunarea Generala a Aociatilor depune o hotarare la Oficiul Registrului Comertului, in termen de 15 zile de la emiterea ei, conform prevederilor legale. Aceasta hotarare este apoi mentionata in registru, urmand sa fie publicata in Monitorul Oficial.

Trebuie mentionat faptul ca aceasta hotarare poate constitui titlu executoriu, in baza caruia actionarii pot sa ceara executarea silita a societatii. Poti gasi mai multe informatii despre executarea silita in acest articol.

E important de mentionat ca, daca pana acum plata dividendelor de facea doar o data pe an, de la data de 15.07.2018, societatile comerciale infiintate in baza Legii nr. 31/1990 pot distribui dividende trimestrial. Repartizarea trimestriala este optionala si poate fi facuta in cursul exercitiul financiar, in limita profitului contabil net realizat trimestrial, dupa ce sunt acoperite toate pierderile contabile.

Cum este calculata valoarea dividendelor

Dividendele sunt calculate initial ca intreg si sunt impartite apoi actionarilor in functie de valoarea procentuala a actiunilor (cota de participare) pe care le detin. Mai exact, daca un actionar detine 40% din totalul actiunilor companiei, acesta va primi 40% din valoarea dividendelor distribuite.

Impozitarea dividendelor si declararea veniturilor obtinute

Pe langa impozitul pe venitul brut de 5%, a fost adaugata si plata unor taxe suplimentare de 10% pentru plata contributiilor la asigurarile sociale de sanatate (CASS).

In cazul in care un actionar detine cel putin 10% din titlurile de participare, care pot fi actiuni si alte titluri, pentru perioada de un an, la momentul in care se face plata dividendelor, impozitul pe venit poate sa fie egal cu zero.

Contributia de 10% la CASS, din venitul brut, este stabilita de catre organele fiscale in urmatorul an, dupa anul in care au fost realizate dividendele. De retinut faptul ca se va plati CASS doar daca valoarea cumulata a dividendelor este mai mare de 12 salarii minime brute pe economie, adica 24.960 de lei. Acest lucru inseamna ca se vor plati lunar 208 lei.

Sunt scutiti de la plata CASS persoanele care obtin venituri doar din dividende si nu mai au si alte venituri din pensii, salarii, ajutor social, indemnizatii (somaj, handicap, crestere copil), venituri din activitati agricole si alte venituri independente sau din asociere cu persoane juridice.

E importat de retinut si faptul ca plafonul pentru plata CASS se calculeaza nu doar pe baza venitului obtinut din dividende, ci si a veniturilor independente (drepturi de autor, chirii etc.)

Declararea veniturilor primite din dividende din Romania

Veniturile care au fost obtinute din dividende trebuie sa fie declarate la ANAF prin completarea formularului 100 (Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat). Declaratia poate fi depusa in format PDF, pe CD, impreuna cu formatul de hartie, sau pe e-mail, semnat conform legii.

Declararea veniturilor din dividendele primite din strainatate

In cazul in care dividendele sunt obtinute din strainatate, beneficiarii care sunt persoane fizice cu rezidenta in Romania, trebuie sa declare aceste venituri anual, prin formularul 201 (Declaratie privind veniturile realizate din strainatate). Formularul trebuie completat si depus pana la data de 25 mai a anului urmator celui in care au fost primite dividendele.

Declaratia poate fi depusa in format scris, la oficiul fiscal sau la oficiul postal, printr-o scrisoare recomandata cu confirmare de primire. Data depunerii declaratiei trebuie sa corespunda cu data la care a fost depusa la posta.

Ambele formulare pot fi descarcate gratuit de pe site-ul ANAF, din rubrica Formulare fiscale si ghid de completare, sau le poti obtine direct de la sediul oficiului fiscal.

Plata impozitului pe dividende si a altor taxe

Calcularea si plata impozitului pe venit din dividende la stat trebuie facute de companiile care platesc aceste venituri catre actionari. Astfel, impozitul de 5% din dividendul brut trebuie sa fie platit la bugetul de stat, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost platite dividendele catre actionari.

Pentru plata contributiei de 10% la CASS, trebuie depusa Declaratia 100 pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care au fost repartizate dividendele.

Citeste si Impozitarea veniturilor din alte surse

Principalul avantaj al dividendelor este faptul ca actionarii beneficiaza direct de profitul companiei. In schimb, dezavantajul distribuirii de dividende este ca valoarea actiunilor unei companii vor scadea cu o suma care poate fi mai mica sau mai mare decat valoarea dividendului.