Ce beneficii extrasalariale se supun noului plafon neimpozabil si care sunt cele ce nu se incadreaza?

Ce prevederi din OG 16/2022 se vor aplica incepand cu 1 ianuarie 2023

Luna trecuta au fost aduse o serie de modificari fiscale ce vor intra in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2022 prin publicarea ordonantei de urgenta 16/2022. De un special interes pentru angajatori sunt introducerea pragului de 33% ca plafon neimpozabil pentru acordarea de beneficii extrasalariale, dar și modificările aduse deducerii personale.

Pentru a consulta prevederile ordonantei asa cum au aparut la data publicarii, click aici.

Noul plafon neimpozabil pentru beneficiile extrasalariale

Cum se schimba la beneficiile extra salariale odata cu noul plafon

Conform modificărilor aduse de OG 16/2022, noul pachet de beneficii extrasalariale nu ar trebui sa depaseasca 33% din salariul de baza al fiecarui angajat. Lista de beneficii pe care Guvernul a inclus-o in ordonanta nu include toate beneficiile extrasalariale pe care le acorda angajatorii de obicei, asa ca nu ar trebui sa ne grabim sa taiem din beneficii pana nu analizam sumele pe care le primesc angajatii ca venituri extrasalariale lunar. Pentru a intelege mai usor ce beneficii intra sub incidenta ordonantei si care nu, le-am organizat in doua categorii, incluzand lista prezenta in ordonanta si o a doua categorie, a beneficiilor frecvente ce nu vor fi incadrate in plafon.

Beneficii/venituri extrasalariale incluse in plafon:

• sumele de bani suplimentare primite de salariati in baza clauzei de mobilitate – in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizatia de delegare/detasare, prin hotarare a Guvernului, pentru personalul autoritatilor si institutiilor publice;
• contravaloarea hranei acordate de catre angajator pentru angajatii proprii care nu beneficiaza de tichete de masa;
• cazarea si contravaloarea chiriei pentru spatiile de cazare/de locuit puse de catre angajatori la dispozitia angajatilor proprii – intr-o limita lunara de 20% din salariul minim brut pe economie;
• bani de vacanta – insemnand contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajatii proprii si membrii de familie ai acestora – in limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentand nivelul unui castig salarial mediu brut.;
• contribuţiile la un fond de pensii facultative – in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
• primele de asigurare voluntara de sanatate – in limita a 400 euro anual pentru fiecare persoana;
• sumele acordate angajatilor care desfasoara activitati in regim de telemunca pentru acoperirea cheltuielilor – maximum 400 lei pe luna.

Beneficii/venituri extrasalariale excluse din plafon:

• tichetele de masa, tichetele de vacanta, cele culturale sau de cresa, tichetele cadou sau cadourile acordate angajatilor sau copiilor acestora;
• contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului;
• cheltuielile efectuate de angajatori/platitori pentru pregatire profesionala si perfectionare;
• ajutoarele de inmormantare, pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale;
• drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor si hrana acordata de angajatori angajatilor, in cazul in care potrivit legislatiei in materie este interzisa introducerea alimentelor in incinta unitatii;
• indemnizatia de delegare, indemnizatia de detasare, inclusiv indemnizatia specifica detasarii transnationale, prestatiile suplimentare primite de lucratorii mobili;
• costul abonamentelor telefonice si al convorbirilor;
• avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordarii si la momentul exercitarii acestora 

Asadar, angajatorii trebuie sa acorde atentie cand calculeaza suma acordata pe luna ca beneficii extrasalariale fiecarui angajat deoarece trebuie verificat fiecare beneficiu in parte (sume acordate per lună versus sume cumulative acordate per an) si sa verifice daca beneficiile pe care le au in pachetul actual intra sau nu sub incidenta ordonantei de urgenta.

Este foarte posibil ca pentru multi angajatori pachetul de beneficii actual sa nu depaseasca pragul de 33% ce va intra in vigoare. Cu toate acestea, pe lista prevazuta de OG 16/2022 exista un beneficiu ce are o valoare mai mare decat celelalte: banii de vacanta oferiti angajatului de catre angajator. Aceasta suma este stabilita la valoarea unui castig salarial mediu brut utilizat in fundamentarea bugetului de asigurari sociale de sanatate, adica 6413 lei in prezent. Cu toate acestea, tichetele de vacanta nu intra in plafon, asa ca pot reprezenta o alternativa buna.